主持人：各位網(wǎng)友大家好，歡迎來到湖南稅務(wù)“小湘說稅·云課堂”，我是今天的主持人賀巍。
人間四月，清明和暖。在這芳菲初綻時(shí)節(jié)，湖南省第31個(gè)稅收宣傳月于今天正式啟動(dòng)。全省稅務(wù)部門將緊扣“稅收優(yōu)惠促發(fā)展 惠企利民向未來”這一主題，圍繞落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、稅收服務(wù)發(fā)展大局三個(gè)方面加強(qiáng)宣傳，以豐富多彩、喜聞樂見的活動(dòng)，引導(dǎo)社會(huì)大眾關(guān)心、關(guān)注稅收工作，共同營造和諧融洽的稅收發(fā)展環(huán)境。
《政府工作報(bào)告》指出，今年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。其中，大規(guī)模增值稅留抵退稅、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)等稅收新政，猶如“春風(fēng)”般吹暖了三湘大地上的企業(yè)。網(wǎng)友們紛紛留言“國家給力，人民努力！”那么，今年為何要出臺(tái)如此給力的政策，具體政策與往年相比又有什么不同呢？在今天的“小湘說稅•云課堂”上，我們首先請(qǐng)到了國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處的張璇科長，來為我們作詳細(xì)解讀，歡迎張科長。
張 璇：主持人好，各位網(wǎng)友大家好！衷心感謝大家一直以來對(duì)稅收工作的理解和支持，今天非常榮幸能為大家介紹2022年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的有關(guān)內(nèi)容。
主持人：謝謝張科長。首先想請(qǐng)教您，咱們這次出臺(tái)大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的初衷是什么呢？
張 璇：實(shí)施大規(guī)模留抵退稅，是黨中央、國務(wù)院應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤的重大決策，是為各類市場主體紓困減負(fù)的重要之舉。通過更大力度的退稅紅利直達(dá)快享，及時(shí)將企業(yè)在購進(jìn)機(jī)器設(shè)備和原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣的部分予以退還，有利于增強(qiáng)市場主體信心，鼓勵(lì)企業(yè)投資。今年留抵退稅新政為市場主體新增1.5萬億元現(xiàn)金流，真金白銀的退稅將直接增加企業(yè)收入，讓企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中“輕裝簡行”，真正做到助企紓困。
主持人：的確，1.5萬億的留抵退稅規(guī)模前所未有。您能給我們詳細(xì)介紹一下，哪些企業(yè)符合這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策？
張 璇：好的。3月22號(hào)，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)），14號(hào)公告明確了實(shí)施大規(guī)模留抵退稅的具體政策和操作辦法。從文件規(guī)定來看，今年的新政主要是加大小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度。將原來僅適用于先進(jìn)制造業(yè)的按月全額退還增值稅增量留抵稅額的政策范圍，擴(kuò)大到了符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)。
主持人：剛剛您提到了幾個(gè)關(guān)鍵詞，增量留抵稅額和存量留抵稅額，這兩種留抵稅額有什么不同呢？
張 璇：今年不僅退付增量留抵稅額，還首次將存量留抵稅額納入退稅范圍，所謂存量留抵稅額一般是指稅款所屬期2019年3月的期末留抵稅額，但是如果納稅人申請(qǐng)退稅當(dāng)期的期末留抵稅額比2019年3月的要小，則存量留抵稅額以申請(qǐng)退稅當(dāng)期的期末留抵為準(zhǔn)。與之對(duì)應(yīng)的，如果申請(qǐng)退稅當(dāng)期的期末留抵稅額比2019年3月的要大，超出部分就是增量留抵稅額。比如，納稅人2019年3月期末留抵稅額為40萬，納稅人4月申請(qǐng)留抵退稅時(shí)期末留抵稅額為60萬，則可申請(qǐng)的存量留抵稅額為40萬，剩余的20萬元?jiǎng)t作為增量留抵稅額申請(qǐng)退稅。
主持人：那么，作為納稅人，是否可以同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和存量留抵稅額呢？
張 璇：可以的。如果符合條件，又在14號(hào)公告規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)，是可以同時(shí)申請(qǐng)的。
主持人：好的。這邊網(wǎng)友互動(dòng)也是特別積極啊，我們一起來看看。
網(wǎng)友“念來聽聽”，他提了這樣一個(gè)問題：大、中、小、微企業(yè)四種規(guī)模，怎么區(qū)分判斷啊，看營業(yè)收入嗎？
張 璇：感謝網(wǎng)友的提問，您問到點(diǎn)子上了。對(duì)規(guī)模的區(qū)分判斷是享受小微企業(yè)留抵退稅的關(guān)鍵前提。目前政策規(guī)定的大中小微企業(yè)劃型依據(jù)根據(jù)行業(yè)不同主要有三類，第一是金融業(yè)企業(yè)依據(jù)人民銀行等5部委發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》按照“資產(chǎn)總額”這項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行劃型；第二類屬于工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》16類行業(yè)，就采用“營業(yè)收入”“資產(chǎn)總額”兩個(gè)指標(biāo)中的一個(gè)或兩個(gè)指標(biāo)組合劃型。需要提醒您關(guān)注，工信部標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)行業(yè)都不同，比如工業(yè)營業(yè)收入300萬以下為微型企業(yè)，批發(fā)業(yè)營業(yè)收入1000萬以下為微型企業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)收入100萬以下或資產(chǎn)總額2000萬以下的為微型企業(yè)。第三類是“教育”“衛(wèi)生”等6類行業(yè)未納入工信部劃型標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)，則按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2022年14號(hào)公告規(guī)定的，分別按年銷售額100萬以下/2000萬以下/1億元以下/1億元及以上四檔標(biāo)準(zhǔn)劃分大中小微企業(yè)。
主持人：好的，網(wǎng)友們可以抓緊時(shí)間去對(duì)照一下《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，看看自己的企業(yè)屬于哪個(gè)類型啦！
您前面還提到了制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)也是本次重點(diǎn)支持的行業(yè)，那么我們應(yīng)該如何判斷行業(yè)歸屬呢？
張 璇：六大行業(yè)分別包括：制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)等。
要判斷自己是否屬于六大行業(yè)，主要看從事六大行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重是否超過50%。根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定。如果申請(qǐng)退稅前經(jīng)營期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，則按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。
主持人：接下來是網(wǎng)友“考不到中會(huì)不改名”的提問。他提到，相比之前，這次留抵退稅政策還有哪些比較大的變化呢？
張 璇：感謝這位網(wǎng)友提問。除了上面說到幾個(gè)變化，還有幾點(diǎn)變化需要關(guān)注：
一是退稅門檻降低。對(duì)符合14號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)和六大行業(yè)納稅人，取消了“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月大于50萬元”的退稅門檻，也就是說，只要這部分企業(yè)有增量留抵稅額，就可以申請(qǐng)退稅。但要注意的是，取消小微企業(yè)退稅門檻是階段性政策，目前的執(zhí)行時(shí)間為2022年底前。這一點(diǎn)也區(qū)別于制造業(yè)等六大行業(yè)，六大行業(yè)可按月全額退稅的政策沒有時(shí)限規(guī)定。
二是退稅比例有提高。小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)退稅比例均從60%提高至100%。新政出臺(tái)前，只有先進(jìn)制造業(yè)享受退稅比例100%這個(gè)優(yōu)惠政策。
除了以上，其實(shí)還有很多政策變化，包括計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例涉及的憑證種類也有增加等，大家可以詳見14號(hào)公告。
主持人：感謝張科長。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)疫情形勢下的企業(yè)發(fā)展而言，真是一大利好消息。
我們的網(wǎng)友“地球儀的小小宇宙”提到：這次留抵退稅政策對(duì)于納稅人信用等級(jí)有什么要求嗎？我司是B級(jí)納稅人，可以享受嗎？
張 璇：感謝網(wǎng)友提問。留抵退稅的條件還是繼續(xù)沿用原有規(guī)定，條件之一是只有納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)的納稅人才可以申請(qǐng)退稅。如果2020年度納稅人信用等級(jí)為A/B級(jí)，就可以在2022年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)退稅；在2021年度納稅人信用等級(jí)結(jié)果發(fā)布后，則以新發(fā)布的2021年度納稅信用等級(jí)結(jié)果為準(zhǔn)。在評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，納稅人對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交復(fù)評(píng)申請(qǐng)；納稅人及時(shí)糾正失信行為，符合納稅信用修復(fù)條件的，可通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局提交修復(fù)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在7個(gè)工作日內(nèi)完成納稅信用復(fù)評(píng)和修復(fù)工作。另外，14號(hào)公告明確，小微企業(yè)和行業(yè)性退稅政策的適用主體不僅包括企業(yè)，還包括個(gè)體工商戶一般納稅人。個(gè)體工商戶可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
因此，請(qǐng)大家一定要關(guān)注自己的納稅信用問題，確保及時(shí)享受退稅政策。
主持人：接下來我們再看看這位名叫“正在成長的夏先生”網(wǎng)友提的問題。他說：我公司受疫情影響，資金周轉(zhuǎn)困難，想申請(qǐng)辦理留抵退稅，需要提供哪些資料？
張 璇：納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。納稅人可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。
主持人：謝謝張科長對(duì)網(wǎng)友們的耐心答復(fù)。我想問一下張科長，您還有沒有什么需要提醒網(wǎng)友們注意的變化呢？
張 璇：確實(shí)還有一個(gè)比較重要的提示。就是這次退稅申請(qǐng)時(shí)間有延長。按原規(guī)定，納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，將2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長至每月的最后一個(gè)工作日。關(guān)于申請(qǐng)時(shí)長問題，再提醒幾點(diǎn)：第一，今年4-6月份延長留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間的規(guī)定，不僅適用于新政策規(guī)定的小微企業(yè)和制造業(yè)等六大行業(yè)，其它原退稅政策的納稅人同樣可延長申請(qǐng)時(shí)限。第二，納稅人在申請(qǐng)退稅前仍需完成當(dāng)期增值稅申報(bào)。第三，延長退稅申請(qǐng)時(shí)間是一項(xiàng)臨時(shí)性措施，自7月份開始，納稅人申請(qǐng)退稅的時(shí)間仍為增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。
主持人：這可太好了，給了納稅人更多的選擇空間。感謝張科長與我們的分享交流。通過張科長的介紹，我們可以看出，湖南稅務(wù)在這個(gè)特別的春天里正接力加碼、釋放各項(xiàng)政策紅利，把稅收溫暖和發(fā)展信心傳遞給每一位納稅人繳費(fèi)人，希望廣大納稅人繳費(fèi)人在稅收優(yōu)惠政策的支持下，克服疫情阻礙，早日渡過難關(guān)。
