1.享受主體
（1）符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)；
（2）符合條件的“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))的納稅人。
2.優(yōu)惠內容
（1）自2022年4月納稅申報期起，符合條件的微型企業(yè)可以向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;
（2）自2022年5月納稅申報期起，符合條件的小型企業(yè)可以向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；
（3）自2022年5月納稅申報期起，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)可以向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;
（4）自2022年10月納稅申報期起，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)可以向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；
（5）自2022年4月納稅申報期起，符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
注意事項：
納稅人可以在規(guī)定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
3.享受條件
（1）納稅人需同時符合以下條件：
①納稅信用等級為A級或者B級;
②申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
（2）中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)
中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。
（3）大型企業(yè)
是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
（4）制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)
是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
4.存量留抵稅額計算方法
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
5.增量留抵稅額計算方法
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
6.允許退還的增量、存量留抵稅額計算方法
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
注意事項：
（1）為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構成比例時，納稅人在上述計算期間內發(fā)生的進項稅額轉出部分無需扣減。
（2）免抵退稅、增值稅即征即退、先征后返(退)政策和增值稅留抵退稅政策不能同時享受。
7.政策依據(jù)
（1）《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）
（2）《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號）
（3）《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號）
8.辦理流程
申報即享受
9.報送資料
《退(抵)稅申請表》
注意事項：
除小微企業(yè)以及“制造業(yè)等行業(yè)”納稅人以外，其他符合條件的納稅人可根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）相關規(guī)定，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
二、促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展
（一）航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅
1.享受主體
航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構
2.優(yōu)惠內容
自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布
